Разница между внутренним аудитом и внутренним контролем

Внутренний контроль и внутренний аудит в чем отличие

Помимо этого, если при проведении аудита необходимы глубокие знания в какой-либо сложной или специфичной области, аудиторы могут привлечь внешних специалистов, например, профессиональных оценщиков, актуариев, статистиков, инженеров, строителей, геологов и т.д.

Аудиторы могут работать индивидуально и командой, в которую подбираются люди, обладающие необходимой глубиной знаний в требуемых дисциплинах.

Например, при аудите большого капитального проекта нужны аудиторы, обладающие достаточными знаниями в таких областях как строительство, контрактное право, закупки, бухгалтерский учет.

Аудитор-профессионал должен обладать следующими качествами: умение находить общий язык с разными людьми, умение четко выражать свои мысли и отстаивать свою точку зрения, предельная аккуратность в оценках и суждениях, честность, самоорганизованность и умение планировать свою работу, умение доходить до сути вещей.

Чем отличается аудит от внутреннего контроля

К сожалению, персонал не всегда осознает, что аудитор контролирует не исполнителей, а рабочий процесс, выявляя недостатки существующих процессов, правил и процедур и тем самым помогая компании достигать лучших результатов.

Каким должен быть специалист по внутреннему аудиту? Непременным условием является знание принципов организации и управления, а также владение базовыми знаниями в таких дисциплинах как бухгалтерский учет и финансы, право, налогобложение, продажи, логистика, информационные технологии.

Быть специалистом во всех этих областях невозможно, да и не является обязательным. Желательно, чтобы отдел внутреннего аудита имел в своем составе квалифицированного специалиста-аудитора по каждой из этих областей/дисциплин.

Внутренний контроль и аудит

Никакого отдельного определения аудиту Банк России не дает.Любая деятельность внутри организации происходит в рамках двух систем. Первая — операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей.

Другая система — это система контроля, пронизывающая операционную (организационную) систему. Она состоит в общем виде из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности.

Внутренний контроль в зависимости от временных рамок его осуществления может быть текущим (оперативным) и последующим.

Текущий контроль, в том числе по операциям, требующим дополнительного контроля, осуществляется в ходе проведения (что важно!) или непосредственно по факту проведения (до закрытия операционного дня и сведения баланса) операций/сделок и отражения их в учете работниками банка, на которых возложена контролирующая функция.

Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля

Основной принцип организации внутреннего контроля заключается в том, что не нужно концентрироваться на экспертном контроле операций, а необходимо контролировать то, как построен и работает сам процесс и какие качественные изменения в нем происходят. Повышение эффективности процесса внутреннего контроля состоит в повышении качества внутреннего контроля, и как следствие, в увеличении прибыльности работы, а не в увеличении количества перепроверенных операций.

Таким образом, внутренний контроль, так же как и внутренний аудит, нацелен непосредственно на бизнес-процессы и на оценку их эффективности, и, одновременно, как контрольно-ревизионная деятельность выявляет манипулирование активами и финансовыми показателями.

Отличия аудита от внутреннего контроля

Центральному же руководству необходима достоверная информация об их деятельности, для того чтобы осуществлять контроль и оценку принятых решений в целом. Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению компанией.

Следует также отметить, что решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться наличием у компании внешнего аудитора, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции.

Отличия аудита, ревизии и внутреннего контроля

В то же время, внутренний контроль – это анализ финансовых показателей предприятия с целью их улучшения, отслеживание эффективности и целесообразности расхода финансовых средств различного характера.

Он необходим для обеспечения упорядоченного и эффективного ведения дел, контроля за соблюдением политики компании, выявления и устранения проблем во внутренней структуре работы предприятия и обеспечения достоверности внутрифирменной информации.

Проанализировав оба понятия можно сказать, что аудит – это процедура проверки финансов с целью подготовки мнения об их достоверности и предложению способов увеличить прибыль предприятия, а внутренний контроль – процедура по контролю и улучшению состояния внутренних финансовых дел фирмы, с целью рационализации и сокращения расходов.

/ аудит / статья внутренний контроль и аудит

Внутренние аудиторы также осуществляют мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам (например, проект капитального строительства или программа продвижения товара на рынок), анализируют финансовую и управленческую отчетность компании, ее достоверность и своевременность. Внутренние аудиторы дают оценку разрабатываемым контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств. Внутренние аудиторы привлекаются для оценки систем контроля в рамках существующих и вновь внедряемых информационных систем. Внутренний аудит должен доказать сотрудникам компании свою необходимость и полезность в качестве услуги, которой они пока не всегда готовы пользоваться, поскольку отношение к внутренним аудиторам в компаниях неоднозначно. Многое зависит от внутренней культуры компании и готовности менеджеров к сотрудничеству с ними.

Для управленческого персонала, менеджеров среднего и высшего звена для принятия управленческих решений правильность дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по балансовым счетам является малоэффективной информацией. Именно такую задачу призваны решать система внутреннего контроля, либо система внутреннего аудита, либо контрольно-ревизионная деятельность.

С одной стороны, они призваны решать внутренние задачи предприятия, с другой – между ними существуют принципиальные отличия, у каждого из них свои цели и задачи. Так, внутренний аудит направлен на повышение эффективности деятельности предприятия, то есть на перспективу и предназначен для высшего руководства.

Он включает в себя анализ и построение бизнес – процессов и дальнейшее эффективное управление ими. Внутренний аудит, как правило, осуществляется службой внутреннего аудита.

Разница между внутренним контролем и внутренним аудитом

Разница между внутренним аудитом и внутренним контролем

Внутренний контроль – это система, состоящая из контрольной среды и процедур, которые помогают организации в достижении бизнес-целей. С другой стороны, внутренний аудит – это деятельность, выполняемая профессионалами для обеспечения эффективности системы внутреннего контроля, внедряемой в организации.

Контроль является одной из наиболее важных человеческих потребностей, которая присутствует почти в каждой человеческой деятельности.

Поэтому и в бизнесе контроль играет важную роль в обеспечении максимально возможного использования ресурсов и увеличении прибыли.

Большинство деловых операций выполняются компьютерами, физическими лицами и другим оборудованием, которое требует периодической проверки, чтобы убедиться, что потери и отходы не происходят.

Внутренний контроль и внутренний аудит помогают фирмам следить за регулярной деятельностью. Они обычно используются взаимозаменяемо, но они имеют разные значения. Прочтите эту статью, чтобы узнать разницу между внутренним контролем и внутренним аудитом.

Сравнительная таблица

Основа для сравненияВнутренний контрольВнутренняя проверка

Имея в виду	Внутренний контроль относится к методам и процедурам, применяемым руководством для контроля операций, чтобы помочь в достижении бизнес-цели.	Внутренний аудит ссылается на программу аудита, принятую фирмой, для проверки ее финансовой и операционной деятельности профессионалом.
Что это?	система	Деятельность
верификация	Работа одного человека проверена другим.	Каждый компонент работы проверен.
Время проверки	Как только транзакция записана, выполняется проверка.	Проверка производится после выполнения работы.
Задача	Обеспечить соблюдение политик управления.	Для обнаружения мошенничества и ошибок.

Определение внутреннего контроля

Под внутренним контролем можно понимать систему, разработанную, внедренную и поддерживаемую руководством компании для обеспечения достижения целей, касающихся:

Эффективность и оперативность операций,
Защита активов,
Предотвращение и выявление мошенничества и ошибок,
Точность и полнота финансовой отчетности,
Соблюдение соответствующих законов.

Он состоит из пяти элементов, которые связаны между собой и применяются ко всем фирмам, но их реализация зависит от размера фирмы. Элементами являются среда контроля, оценка рисков, контрольные мероприятия, информация и коммуникация и мониторинг.

Элементы внутреннего контроля

Цели внутреннего контроля

Проверка выполнения транзакций в соответствии с полномочиями руководства.
Проверка оперативного учета транзакций, в правильной сумме и счете, а также в отчетном периоде, к которому он относится.
Убедиться в том, что активы защищены от несанкционированного доступа и использования.
Сравнение зарегистрированных активов с существующими в различные промежутки времени и принятие мер в случае обнаружения различий.

Обзор

Методы проверки внутреннего контроля

Наиболее важной частью системы внутреннего контроля является ее проверка, для которой аудитор может использовать любой из методов: описательные записи, контрольный список, вопросник и блок-схему.

Определение внутреннего аудита

Внутренний аудит определяется как беспристрастная, рациональная функция обеспечения и консультирования, разработанная руководством для контроля за деятельностью организации. Он включает в себя регулярный и критический анализ функций организации с целью рекомендации улучшений. Он направлен на оказание помощи членам фирмы в эффективном исполнении своих обязанностей.

Процесс внутреннего аудита

Задача выполняется внутренним аудитором, который назначается руководством компании. Он / она сообщает руководству об анализе, оценке, рекомендации и всей соответствующей информации, относящейся к изучаемой деятельности.

Цели внутреннего аудита

Проверять правильность и достоверность бухгалтерских записей, которые сообщаются лицам, наделенным руководящими полномочиями.
Чтобы определить, соблюдаются или нет стандартные методы бухгалтерского учета, которые, как считается, соблюдаются предприятием.
Для обеспечения обнаружения и предотвращения мошенничества.
Чтобы проверить, что есть соответствующие полномочия для приобретения и распоряжения активами.
Чтобы убедиться, что обязательства возникают только по деловым причинам, а не для каких-либо других целей.
Рассмотреть действия системы внутреннего контроля, чтобы сообщить руководству об отклонениях и несоответствиях.

Ключевые различия между внутренним контролем и внутренним аудитом

Различие между внутренним контролем и внутренним аудитом может быть четко определено по следующим основаниям:

Методы и процедуры, применяемые руководством для управления операциями, чтобы помочь организации в достижении желаемых целей, называются внутренним контролем. Программа аудита, принятая фирмой для проверки финансовой и операционной деятельности эксперта, называется внутренним аудитом.
Внутренний контроль – это система, разработанная, внедренная и поддерживаемая в организации. Внутренний аудит – это функция аудита, разработанная лицами, наделенными руководящими полномочиями, для проверки деятельности фирмы.
Во внутреннем контроле работа одного человека проверяется другим, тогда как в случае внутреннего аудита проверяется каждый отдельный компонент работы.
В системе внутреннего контроля проверка выполняется одновременно при выполнении работ. Наоборот, в системе внутреннего аудита работа проверяется после ее выполнения.
Основной задачей системы внутреннего контроля является обеспечение соответствия политике управления. Напротив, внутренний аудит направлен на выявление мошенничества.

Заключение

В целом, как внутренний контроль, так и внутренний аудит важны для каждой организации, чтобы оценить общую работу. Сфера внутреннего контроля шире, чем сфера внутреннего аудита, поскольку первая включает в себя последнюю.

Разница между внутренним аудитом и внутренним контролем

В государственных организациях, а также в некоторых частных фирмах в силу требований закона должны проводиться такие мероприятия, как внутренний аудит и внутренний контроль. Что они представляют собой?

статьи

Рассмотрим для начала специфику внутреннего контроля в госструктурах. Затем изучим его особенности в частных фирмах.

Можно отметить, что процедура, о которой идет речь, в государственных организациях официально именуется «внутренним финансовым контролем». То есть предметом проверок становятся хозяйственные операции учреждения, связанные в основном с расходованием бюджетных средств.

Внутренний контроль в государственных организациях обязателен. Необходимость его проведения законодательно закреплена в положениях Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со ст. 160.2-1 БК РФ, внутренний контроль в государственных организациях — это процедура, которую должен осуществлять главный распорядитель бюджетных средств. То есть центральный аппарат того или иного ведомства, работающий на федеральном уровне, в Москве. Внутренний контроль в трактовке российского законодателя — это проверка деятельности бюджетного учреждения на предмет:

соблюдения используемых учреждением стандартов и норм исполнения бюджета;
следования правилам формирования финансовой отчетности, ведения учета;
эффективного расходования бюджетных средств.

Кроме того, внутренний контроль в государственных организациях предполагает разработку главным распорядителем мер, направленных на повышение качества управления финансами в подведомственных государственных организациях.

Каковы особенности внутреннего контроля в частных фирмах? Прежде всего, стоит сказать о том, что в общем случае данные организации проводят подобную процедуру добровольно. Есть только отдельные категории частных фирм, которые обязательно должны осуществлять внутренний контроль — равно как и аудит.

В числе негосударственных компаний, которым следует по закону проводить рассматриваемые мероприятия, — корпорации, организующие торги на фондовых биржах. Данные фирмы обязаны проводить внутренний и внешний контроль в соответствии с положениями ФЗ № 325 от 21.11.2011 года.

Под внутренним контролем в трейдинговых фирмах законодатель понимает проверки, которые направлены на оценку соответствия деятельности биржи или торговой системы требованиям законодательства, а также положениям учредительных документов. Для проведения соответствующей процедуры финансовая компания должна назначить контролера либо учредить специализированное структурное подразделение.

Безусловно, понимание внутреннего контроля в тех частных фирмах, в которых его проведение необязательно, может отличаться от трактовки, которой следует придерживаться трейдинговым компаниям.

Что такое внутренний аудит?

Внутренний аудит, как и контроль, является обязательной процедурой для государственных учреждений. Его сущность также отражена в положениях ст. 160.2-1 БК РФ. В данном источнике права указано, что внутренний аудит представляет собой:

проверки, которые направлены на оценку надежности осуществления внутреннего контроля;
выработку рекомендаций, необходимых для повышения эффективности соответствующего контроля;
проверки, направленные на оценку достоверности отчетности и качества ведения учета;
выработку предложений, направленных на повышение эффективности освоения государственных средств.

В частных фирмах, как мы отметили выше, внутренний аудит в общем случае необязателен. Но те же трейдинговые компании (в соответствии с ФЗ № 325) должны его проводить.

Правда, в данном федеральном законе не раскрывается сущность внутреннего аудита.

Указано только, что для его проведения финансовая компания, по аналогии с организацией контроля, должна назначить внутреннего аудитора либо учредить отдельное специализированное структурное подразделение.

Но если исходить из правовой аналогии с положениями БК РФ, то допустимо предположить, что внутренний аудит в частных компаниях, как и в государственных, может представлять собой проверки, направленные на оценку надежности внутреннего контроля, достоверности отчетности и качества учета, а также выработку рекомендаций и предложений в области финансовой политики трейдинговой компании.

Сравнение

Очевидно, что внутренний контроль и внутренний аудит как в государственных организациях, так и в частных компаниях — это процедуры, которые дополняют друг друга. Но есть принципиальное отличие внутреннего аудита от внутреннего контроля.

Первая процедура направлена на обнаружение ошибок в хозяйственных операциях, в составлении отчетных и иных документов. В свою очередь, внутренний аудит — это, прежде всего, оценка серьезности обнаруженных ошибок и выработка рекомендаций по их устранению.

Кроме того, внутренний аудит позволяет также проанализировать эффективность контроля.

Определив то, в чем разница между внутренним аудитом и внутренним контролем, отобразим основные ее критерии в небольшой таблице.

Таблица

Внутренний контроль	Внутренний аудит
Что между ними общего?
Проводятся одним и тем же субъектом — главным распорядителем бюджетных средств в государственных организациях, внутренним аудитором, контролером или специализированным отделом — в частных компаниях
В чем разница между ними?
Направлен на выявление ошибок в хозяйственной деятельности, в ведении отчетных документов и учета	Направлен на оценку серьезности выявленных ошибок на уровне внутреннего контроля, на выработку мер по их устранению, на анализ качества контроля

Отличия внешнего аудита от внутреннего

Разница между внутренним аудитом и внутренним контролем

Регулярные проверки входят в ключевые требования к бизнес-деятельности, но проводиться они могут силами разных экспертов. Речь идет о структурном подчинении — извне они привлекаются или относятся к постоянному штату фирмы. В первом случае предусматривается внешний аудит, во втором он называется внутренним.

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Оба типа имеют общие черты:

необходимость формировать беспристрастные, полные, безоговорочно истинные суждения о результатах;
требования к квалификации проверяющих — она обязана быть достаточной, и профессия должна соответствовать нуждам и условиям экспертизы;
порядок проведения и предоставление мнения руководству фирмы-проверяемого субъекта и так далее.

Внутренний аудит

К проверкам силами штатных сотрудников (чаще всего в этой роли выступает финотдел, сотрудники экономического контроля, юристы или бухгалтерия) прибегают в разных случаях.

Внутренний аудит используется для:

выявления недоработок по документообороту, выполняемым операциям;
подготовки к плановым проверочным действиям — проведение внутреннего аудита нередко им предшествует;
«профилактики» нарушений или упущений;
обеспечения соответствия законодательству — внутренний аудит, в частности, обязаны поддерживать госпредприятия, фондовые биржи.

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Подобные действия зачастую добровольны, их организация несложна (не нужно подписывать соглашения, искать партнеров), а форма отличается гибкостью. Субъектами, на которых направлен внутренний аудит, зачастую выступают вышестоящие инстанции, распорядители средств и так далее. Результаты им предоставляются оперативно, обеспечивается качественная обратная связь.

Однако у внутреннего аудита присутствует ряд существенных недостатков:

сложности в обеспечении стопроцентной непредвзятости, ведь зачастую проверяющий и проверяемый работают в одном отделе (если это не одно лицо);
опасность несоответствия критериям профессионализма — внутрифирменные сотрудники, как правило, отвечают за отдельные участки работ и не могут обеспечить полную объективность суждений;
зависимость (организационная, материальная) экспертов от получателей информации.

Проведение внутреннего аудит чаще всего связано с целями предотвращения/выявления хищений или недостач, организацией или передачей материальной ответственности, обнаруженным мошенничеством. Все это говорит о том, что в качестве превентивной меры он не так эффективен, как аутсорс-работа. Поэтому возникает необходимость во внешнем аудите.

Внешний аудит

Деятельность по изучению финсостояния и отчетных регистров, проводимая силами привлеченных экспертов — это внешний аудит.

Осуществляют его юридически, организационно, экономически независимые аутсорс-компании, которые могут обеспечить нужный уровень объективности и непредвзято подходят к работе.

Внешний аудитор не связан с заказчиками никакими обязательствами, кроме заключенных договоренностей на услугу. Он несет ответственность, прежде всего, перед Законом, своим работодателем и представителями профессионального сообщества.

Проведение внешнего аудита позволит субъекту-заказчику:

получить квалифицированное нейтральное мнение;
выявить все возможные недоработки, несоответствия — внешний аудит имеет большую полноту и широту охвата информации;
узнать о возможностях по улучшению работы, получить профессиональные рекомендации.

ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Внешний аудит осуществляется с частотой, необходимой заказчику (при добровольной его организации) или требуемой нормами (обязательный). Его итогом выступает независимое заключение-резюме, за которое отвечают проверяющие. Внешний аудит — это лицензированная, качественная, полная и компетентная работа, которая позволит улучшить бизнес-модель и ведение дел заказчика.

Отличие внешнего аудита от внутреннего

Ключевой фактор, определяющий разницу типов и все проистекающие из нее последствия — подчиненность. Проведение внешнего аудита — юридически независимая работа, штатные же сотрудники напрямую подчинены руководству.

Разница между внешним аудитом и внутренним может быть охарактеризована в таблице:

Внешний аудит	Внутренний аудит
Исполнители и их специализация	Широкопрофильные специалисты	Узко ориентированные штатные сотрудники
Оплата услуг	По договору	В рамках оклада, иногда за дополнительную премию
Ответственность	Перед Заказчиком, законодательством	Перед дирекцией и руководством
Объект	Главным образом, отдельные элементы и сферы	Комплексные системы — учет, отчетные регистры
Необходимая квалификация	В соответствии с обязательными требованиями закона и аудиторского СРО (Компания «РосКо» является членом Аудиторской Палаты России с 2006 года)	По выбору руководства

DUE DILIGENCE ЧТО ЭТО

Внутренний контроль и аудит

Разница между внутренним аудитом и внутренним контролем

Нам важно мнение читателей, интересующихся практической стороной внедрения систем внутреннего аудита и контроля в своем бизнесе. Вопросы по настройке системы внутреннего контроля, трудностях по решению практических задач, задавайте через форму обратной связи.

Оскорд-аудит приглашает юристов, аудиторов, финансистов на тренинг управления влиянием в деловых переговорах! Подробности во вкладке Блог. Необходима предварительная регистрация

Цель предпринимательства- получение прибыли, и этот процесс неразрывно связан с добровольным принятием на себя предпринимательских рисков, что зафиксировано Гражданским кодексом. Поэтому эффективное функционирование любого бизнеса зависит от способности управлять рисками.

В ходе деятельности предприятия подвержены рискам банкротства, рискам потери ликвидности, кредитным, рыночным, валютным, процентным, ценовым рискам, а также правовым, в том числе потери деловой репутации и операционным рискам.

Налоговики используют риск-ориентированную модель налогового контроля.

Большинство владельцев бизнеса знают о требованиях налоговиков к проявлению должной осмотрительности при выборе контрагента и документах, запрашиваемых у подрядчиков.

Как правило, процесс управления рисками включает в себя анализ рисков, его количественную и качественную оценку, мониторинг (принятие мер по их своевременному выявлению), минимизация риска (разработка стратегий по каждому виду рисков на максимальное снижение отрицательных последствий им причиненных). О том когда нужна оценка и диагностика бизнеса можно прочитать в статье “Когда и зачем нужны оценка и диагностика бизнеса и как их провести”

Существуют различные способы управления рисками, в частности, к ним относятся:

избежание рисков (носит строго ограниченный характер);
проведение процедур и разработка правил управления рисками;
страхование рисков;
создание резервов на покрытие возможных потерь.

Каждый способ управления рисками имеет определенные финансовые последствия и зависит от конкретной ситуации.

Наибольший интерес как самый эффективный из приведенных способов представляет собой проведение процедур и разработку правил управления рисками, одной из составляющих которого является разработка системы внутреннего контроля.

Впервые о необходимости построения системы внутреннего контроля корпоративными компаниями было заявлено в так называемом Законе Сарбейнса Оксли (принят Конгресом США 23.01.2002) с целью усиления контроля за финансовой деятельностью компаний, эффективности их работы, а также профилактики и выявлению коррупционных правонарушений в их деятельности.

Система внутреннего контроля представляет собой совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, включающая организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку соблюдения им же самим установленных правил и процедур, а также требований законодательства.

Внутренний контроль необходим в первую очередь крупным компаниям со сложной организационной структурой, географической раздробленностью и т.д.

Система внутреннего контроля позволяет избежать серьезных систематических ошибок в принятии управленческих решений, управлении ресурсами и денежными потоками.

Однако, в нынешних условиях нестабильности экономики, такая система становится жизненно необходимой и на предприятиях среднего и малого бизнеса, при этом создавая небольшим предприятиям весомые конкурентные преимущества.

Кроме того, с 01.01.2013 согласно ст.19 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация внутреннего контроля стала обязательной для всех компаний, подпадающих под обязательный аудит.

Возникает законный вопрос: чем внутренний контроль отличается от внешнего аудита, а также от ранее существующих систем внутреннего аудита и контрольно-ревизионной деятельности? Это еще одна формальная нагрузка на бизнес или от него может реальная польза?

Начнем по порядку. Основная задача внешнего аудита – провести независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности на предмет ее достоверности. Внешний аудит осуществляется независимыми специализированными организациями.

Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение, которое предоставляется собственнику, а также внешним пользователям в соответствии с законодательством (акционерам, банкам, органам статистики, налоговым органам).

В основу внешнего аудита положен формальный балансовый подход, который не учитывает особенности бизнес-процессов в проверяемой организации.

Именно такую задачу призваны решать система внутреннего контроля, либо система внутреннего аудита, либо контрольно-ревизионная деятельность.

С одной стороны, они призваны решать внутренние задачи предприятия, с другой – между ними существуют принципиальные отличия, у каждого из них свои цели и задачи.

Так, внутренний аудит направлен на повышение эффективности деятельности предприятия, то есть на перспективу и предназначен для высшего руководства. Он включает в себя анализ и построение бизнес – процессов и дальнейшее эффективное управление ими. Внутренний аудит, как правило, осуществляется службой внутреннего аудита.

Основным документом, который готовит эта служба, является карта бизнес-процессов, которая содержит описание каждого процесса, основные задачи, которые он решает, присущие ему риски, а также регламенты взаимодействия с другими бизнес-процессами, ответственность персонала за решение задач, снижения рисков и соблюдение регламентов.

Задачами контрольно-ревизионной деятельности (ревизия) в первую очередь является выявление и предотвращение злоупотреблений и недопущение неэффективного использования ресурсов.

Данные задачи актуальны для собственников и высшего исполнительного руководства и направлена на ретроспективу (на уже произошедшие события и их последствия).

Такая деятельность всегда осуществляется специальным подразделением, подчиняющимся как правило, руководителю финансовой службы (например, главному бухгалтеру), итоговым документом является акт ревизии финансово – хозяйственной деятельности, который отражает нарушение финансовой дисциплины подразделениями предприятия.

Зависимость контрольно-ревизионного подразделения от внутренней финансовой службы компании снижает эффективность проводимых мероприятий поэтому актуально создание независимой подобной структуры, которая действует в интересах собственников и больше всего необходима для холдинговых компаний, имеющих сложную организационную структуру со множеством обособленных подразделений, но она так же актуальна для небольших организаций у которых имеются в наличии любые материальные ценности.

Внутренний контроль, по определению Минфина, представляет собой непрерывный процесс, способствующий достижению экономическим субъектом цели своей деятельности, то есть для коммерческой организации получение прибыли.

А ведь именно для получения прибыли собственники создают предприятия.

Таким образом, внутренний контроль с одной стороны, должен обеспечить соблюдение норм законодательства, а с другой стороны, его правильная организация может служить лакмусовой бумажкой определения эффективности работы генерального директора.

При этом целью является не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы.

Повышение эффективности процесса внутреннего контроля состоит в повышении качества внутреннего контроля, и как следствие, в увеличении прибыльности работы, а не в увеличении количества перепроверенных операций.

В то же время, следует отметить, что эффективность внутреннего контроля может быть ограничена в силу следующих обстоятельств:

изменением экономической конъюнктуры или законодательства, возникновением новых обстоятельств вне сферы влияния руководства экономического субъекта;
превышением должностных полномочий руководством или персоналом экономического субъекта, включая сговор персонала;
возникновением ошибок в процессе принятия решений, осуществления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, в том числе составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Система внутреннего контроля включает несколько основных элементов: контрольная среда, процесс оценки рисков, информационная система, контрольные действия, мониторинг средств контроля, которые органически связаны между собой.

Российским законодательством не установлены какие-либо ограничения на порядок, способы, процедуры осуществления внутреннего контроля.

При его организации можно использовать международные стандарты по управлению рисками (например, BS 31100:2008 британский стандарт «Практические правила риск – менеджмента», JIS Q 2001:2001 японский стандарт «Указания при принятии решений в сфере риск – менеджмента» и другие), однако они малоэффективны, так как не учитывают специфику функционирования российских предприятий

Пишите, решение каких задач при настройке системы внутреннего контроля Вам сложно решить, задавайте вопросы на странице в соцсетях . “Оскорд-аудит” -профессиональные услуги для бизнеса.

Внутренний аудит на предприятии: цель, задачи, функции, стандарты

Разница между внутренним аудитом и внутренним контролем

Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.

Задачи внутреннего аудита на предприятии

Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита – оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.

Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.

Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:

проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.

Необходимость внедрения внутреннего аудита

В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом.

Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров.

В таком случае на предприятии используется инструмент контроля состояния дел — внутренний или внешний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации.

https://www.youtube.com/watch?v=_ig8g_B1OEw

На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

Чек лист для внутреннего аудита

Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры.

Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами.

Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

Что надо знать о чек-листе

Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
является одним из средств памяти;
упрощает проведение аудита;
с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

Внутренний аудит СМК

СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.

Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:

требования качества (руководство по качеству);
цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
необходимые документированные процессы;
регламенты процедур, рабочие инструкции;
записи по качеству.

Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством.

Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии.

Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.

Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны.

Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента».

Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.

Приказ о проведении внутреннего аудита

Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:

даты проведения аудита;
группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
контроль за проведение аудиторской проверки.

Как стать специалистом в области внутреннего аудита

С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним.

Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.

На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет.

Онлайн курсы позволяют обучаться без отрыва от основной деятельности, дома или на работе в удобных комфортных привычных условиях.

Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн тестов и многого другого.

Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту

Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.

Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.

«Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.

«Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.

Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.