Разница между прямыми и косвенными затратами

Прямые косвенные расходы

Разница между прямыми и косвенными затратами

Осуществляя производство товаров, предприятие имеет 2 вида затрат — прямые и косвенные. Что они собой представляют?

Что представляют собой прямые затраты?

Под прямыми принято понимать затраты, которые имеют непосредственное отношение к выпуску товара и являются определяющими с точки зрения его себестоимости либо имеют выраженную экономическую связь с объектом производства.

Основные виды прямых расходов, характеризующих большинство типов производств:

  • закупка сырья, комплектующих, которые используются для выпуска товаров предприятием;
  • оплата эксплуатационных издержек — коммунальных услуг, лицензий на ПО;
  • зарплата персонала, занятого на фабричных линиях, компенсации подрядчикам.

Что представляют собой косвенные затраты?

Под косвенными принято понимать затраты, которые второстепенны с точки зрения себестоимости выпуска предприятием товаров либо не имеют выраженной экономической связи с объектом производства. Такими затратами могут быть:

  • оплата курсов по повышению квалификации сотрудников фабричных линий;
  • расходы на проведение ремонта в производственных цехах, кабинетах;
  • расходы на рекламу, продвижение фирмы-производителя товаров;
  • оплата процентов по корпоративным кредитам;
  • расходы на офисное оборудование, средства связи.

Сравнение

Главное отличие прямых затрат от косвенных — степень влияния на себестоимость выпускаемой продукции. Другой критерий разницы — наличие экономической взаимосвязи с объектами производства.

Прямые и косвенные затраты

При этом одни и те же издержки могут относиться в одних случаях к прямым, в других — к косвенным, в зависимости от конкретной стадии производственного процесса.

Например, расходы на закупку оборудования для производства товаров будут прямыми по отношению к фабричной линии (то есть будут иметь с ней тесную экономическую связь), но косвенными по отношению к себестоимости выпуска соответствующих товаров на данной линии.

Зарплата персонала, который работает на производстве, скорее всего, будет относиться к прямым затратам. Но оплата труда специалистов иных подразделений фирмы (бухгалтерии или, например, рекламного отдела) — это уже косвенные расходы.

Для чего в принципе возникает необходимость в классификации расходов фирмы на прямые и косвенные?

На практике это чаще всего связано с тем, что подобное разделение затрат установлено в положениях Статьи 318 Налогового кодекса и применяется при определении сроков зачисления издержек в счет уменьшения налоговой базы.

Те виды расходов, которые НК РФ относит к прямым, могут отражаться в налоговой отчетности по текущему периоду только по мере реализации товаров. Косвенные издержки допустимо зафиксировать в соответствующих документах в полном объеме.

Но если фирма оказывает услуги и не занимается выпуском товаров, то оба вида затрат могут быть отражены в одном периоде.

Благодаря этому предприниматель получает возможность использовать составляющие их суммы для уменьшения налоговой базы одновременно.

Определив, в чем разница между прямыми и косвенными затратами, а также рассмотрев то, в чем ее практическая значимость, зафиксируем выводы в таблице.

Таблица

Прямые затратыКосвенные затраты
Что между ними общего?
Одни и те же затраты могут быть прямыми для одних участков производства и косвенными — для других
В чем разница между ними?
Представляют собой издержки, которые имеют выраженную экономическую связь с тем или иным производственным процессомПредставляют собой издержки, которые не имеют выраженной экономической связи с производственными процессами
В определяющей степени влияют на себестоимость выпускаемых фирмой товаровОграниченно влияют на себестоимость выпускаемых фирмой товаров
Могут быть приняты к уменьшению налоговой базы только по мере реализации выпускаемых фирмой товаровМогут быть приняты к уменьшению налоговой базы в рамках отчетного периода без ограничений

— финансовые выплаты и нефинансовые вознаграждения, которые прямо не связаны с объемом произведенной продукции или отработанным временем. К ним относятся выплаты по обязательному социальному страхованию; гарантии, компенсации и доплаты, предусмотренные ТК РФ; дополнительные социальные выплаты и льготы, сверх установленных законодательством: оплата ежегодных, дополнительных, учебных отпусков, больничных, льготных часов подросткам, инвалидам, выполнение государственных и общественных обязанностей, обучение и повышение квалификации, доплаты к пенсиям, добровольное медицинское и пенсионное страхование, оплата питания, стоимости проездных документов и др.

Смотреть значение Косвенные Компенсации в других словарях

Выборы Косвенные — — система выборов, при которой депутаты представительного органа избираются нижестоящими выборными органами или избирательными коллегиями, в состав которых входят……..
Политический словарь

Гарантии И Компенсации При Командировках — служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения……..

Экономический словарь

Доходы Косвенные — INDIRECT EARNINGSСм. ДОХОДЫ ОТ АКЦИЙ С КОЛЕБЛЮЩИМСЯ КУРСОМ; ДОХОДЫ ОТ ОБЫКНОВЕННЫХ АКЦИЙ
Экономический словарь

Затраты Косвенные — затраты, которые непосредственно не связаны с производством или оказанием услуг.
Экономический словарь

Затраты Косвенные (indirect Costs) — затраты, связанные со строительством, которые невозможно идентифицировать по конкретным элементам застройки, включают платежи по страховке, проценты и……..

Экономический словарь

Затраты, Косвенные — — затраты, которые в отличие от прямых не могут быть непосредственно отнесены на изготовление продукции. К таковым относятся, например, административно-управленческие……..

Экономический словарь

Издержки Производства, Косвенные — — издержки, которые нельзя прямо рассчитать на единицу изделия, для их определения производится специальный расчет, так как они связаны с одновременным производством……..

Экономический словарь

Капиталовложения Косвенные — вложения в сопряженные с основным объекты, в производственную и социальную инфраструктуру основных объектов инвестирования.

Экономический словарь

Компенсации — Денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.……..

Экономический словарь

Косвенные Выборы — -разновидность избирательной системы, при которой депутаты представительного органа избираются нижестоящими выборными органами или избирательными коллегиями,……..

Экономический словарь

Косвенные Затраты — Затраты, связанные со строительством или изготовлением, которые невозможно точно установить для данного актива. К примерам относятся затраты на страхование,……..

Экономический словарь

Косвенные Затраты (burden, Indirect Cost) — 1. Элемент затрат, обычно относящийся к одному или нескольким объектам, однозначную связь которого с конкретным объектом экономически обосновать невозможно. Косвенными……..
Экономический словарь

Косвенные Затраты (расходы, Издержки) — 1. Расходы, которые относятся к нескольким объектам затрат. Их невозможно прямо отнести к какому либо объекту затрат. Например, заработная плата директора,……..

Экономический словарь

Косвенные Затраты Групповые (indirect Cost Pool) — Совокупность понесенных затрат, связанных одновременно с несколькими объектами отнесения затрат, которые невозможно связать с конкретным и единственным объектом отнесения затрат.
Экономический словарь

Косвенные Затраты На Оплату Труда — Заработная плата и дополнительные расходы на производственных работников, таких, как инспекторы или члены бригад обслуживания, рабочее время которых не связано с производством……..
Экономический словарь

Косвенные Материальные Затраты (indirect Materials Cost) — Затраты на материалы, которые не связаны непосредственно с производством того или иного продукта. Примерами являются расходные материалы, используемые при наладке,……..
Экономический словарь

Косвенные Налоги — — налоги, взимаемые в виде надбавки к цене товара.

Экономический словарь

Косвенные Производственные Затраты (indirect Production Cost) — Производственные затраты, которые невозможно непосредственно отнести на единственный объект учета затрат.

Экономический словарь

Косвенные Расходы (убытки) — дополнительные затраты, которые вместе с прямыми расходами характеризуют группировку производственных затрат по способу включения их в себестоимость изделий.
Экономический словарь

Косвенные Трудозатраты (indirect Labor Cost) — 1.

Открываем дело: что включают прямые и косвенные затраты

Трудозатраты, не связанные напрямую с единственным объектом учета затрат, например, затраты на руководство. (Часто понятие используется в более узком смысле, обозначая……..
Экономический словарь

Косвенные Факторы Окружающей Среды — — факторы окружающей среды, которые могут не оказывать немедленного и непосредственного воздействия на деятельность организации, но тем не менее влияют на ее деятельность.

Экономический словарь

Косвенные Формы Государственного Вмешательства — — опосредованное воздействие государства на совокупный спрос и совокупное предложение. Среди них важнейшее значение имеют кредитно-финансовая система,……..

Экономический словарь

Льготы И Компенсации Высвобождаемым Работникам — установлены КЗоТ и некоторыми другими нормативными правовыми актами.В соответствии со ст.403 КЗоТ работникам, высвобождаемым из организаций при расторжении трудового……..
Экономический словарь

Налоги Косвенные — налоги в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость).

Экономический словарь

Расходы Косвенные — затраты, связанные с производством нескольких видов продукции, включаемые в их себестоимость не прямо, а косвенно, с помощью специальных расчетов, в соответствии……..

Экономический словарь

Расходы, Косвенные — — затраты связанные с производством нескольких видов продукции, включаемых в их себестоимость не прямо, а косвенно — с помощью специальных расчетов ……..

Экономический словарь

Система Поощрительной Компенсации — Способ оплаты услуг брокера, работающего в электронной системе торгов, согласно которому размер комиссии и вознаграждений определяется на основе базовой стоимости……..

Экономический словарь

Субсидии Косвенные — установление налоговых или других льгот.
Экономический словарь

Убытки В Страховании, Косвенные — — ущерб, являющийся результатом гибели (повреждения) имущества или невозможности его использования после страхового случая; в основном является производным от прямого убытка.

Экономический словарь

Убытки Косвенные — убытки, возникшие опосредованно, например, от недополученной прибыли.
Экономический словарь

Разница между прямыми и косвенными затратами

Разница между прямыми и косвенными затратами

Выявление, измерение и распределение затрат могут помочь определить фактическую прибыль организации. На основании отношения или степени прослеживаемости к продуктам затраты классифицируются на прямые и косвенные затраты.

Эти две стоимости отличаются в том смысле, что расходы, которые можно идентифицировать и распределить на конкретный объект затрат или центр затрат, т. Е.

Проследить за конкретным продуктом с экономической точки зрения, называются прямыми затратами .

С другой стороны, все затраты, которые не связаны с конкретным центром затрат или объектом затрат, то есть трудно отследить затраты для одного продукта, поэтому такие затраты называются косвенными затратами . Когда кто-то работает над затратами, он / она должен хорошо знать разницу между прямыми и косвенными затратами. Проверьте эту статью, чтобы иметь четкое представление о двух.

Сравнительная таблица

Основа для сравненияПрямая стоимостьКосвенная стоимость
Имея в видуСтоимость, которую легко можно отнести к объекту затрат, называется прямыми затратами.Косвенная стоимость определяется как стоимость, которая не может быть отнесена к определенному объекту затрат.
ВыгодыКонкретные проектыНесколько проектов
заполнительКогда все прямые затраты взяты вместе, они известны как себестоимость.Сумма всех косвенных затрат называется накладными расходами или затратами.
прослеживаемыйданет
классификацияПрямой материал, прямой труд, прямые расходыКосвенный материал, непрямой труд, косвенные накладные расходы

Определение прямой стоимости

Затраты, которые могут быть непосредственно отнесены / идентифицированы / связаны с конкретным МВЗ или объектом затрат, таким как продукт, функция, деятельность, проект и т. Д., Называются прямыми затратами. Исходя из элементов, прямые затраты подразделяются на следующие части:

  • Прямой материал : стоимость материала, который можно отнести к производству. Пример : сырье, потребляемое во время производства устройства.
  • Прямой труд : заработная плата рабочим, которую можно идентифицировать с помощью объекта затрат. Пример . Термин «заработная плата» включает премию, чаевые, резервный фонд, льготы, стимулы и т. Д.
  • Прямые расходы : включает все другие расходы, которые напрямую связаны с производством продукта. Пример : плата за выполнение работ, плата за аренду инструментов и оборудования, расходы по субподряду.

Когда все эти три стоимости взяты вместе, они известны как себестоимость

Определение косвенной стоимости

Косвенные затраты – это те затраты, которые не могут быть напрямую отнесены / связаны / идентифицированы с конкретным МВЗ или объектом затрат, но приносят пользу нескольким объектам затрат. Невозможно рассчитать их для одного объекта затрат.

Тем не менее, он должен быть распределен по различным продуктам, а также между различными подразделениями организации. Включает расходы на производство, офис и администрирование, продажу и распределение.

Косвенная стоимость делится на следующие категории:

  • Косвенный материал : стоимость материала, которую нельзя отождествить с конкретным продуктом или проектом. Пример : смазочные материалы
  • Косвенный труд : зарплата работникам, которую нельзя отнести к конкретному объекту затрат. Пример : зарплата руководству и сотрудникам бухгалтерии.
  • Косвенные расходы : Все расходы, кроме косвенных материальных и трудовых затрат, включены в эту категорию. Пример : проценты, рента, налог, пошлина и т. Д.

Ключевые различия между прямыми и косвенными затратами

Основные различия между прямыми и косвенными затратами приведены ниже:

  1. Стоимость, которая легко распределяется на конкретный объект затрат, называется прямыми затратами. Косвенная стоимость – это стоимость, которая не может быть отнесена на счет конкретного объекта затрат.
  2. Прямые затраты выгодны для одного продукта или проекта. И наоборот, косвенные затраты выгодны для нескольких продуктов или проектов.
  3. Сумма всех прямых затрат приводит к себестоимости, тогда как результат всех косвенных затрат известен как накладные расходы.
  4. Прямые затраты отслеживаются, а косвенные – нет.
  5. Прямые затраты подразделяются на прямые материальные, прямые трудовые, прямые расходы. С другой стороны, косвенные затраты подразделяются на производственные накладные расходы, административные накладные расходы, накладные расходы на продажу и распределение.

Заключение

Прямые и косвенные затраты могут быть как фиксированными, так и переменными. Короче говоря, мы можем сказать, что прямые затраты – это те, которые используются при производстве одной единицы продукта, но косвенные затраты возникают в ходе обычной деятельности и приносят пользу всей организации, а не одному продукту или проекту. Таким образом, эти две стоимости отличаются.

Прямые и косвенные затраты в бухгалтерском и налоговом учете — Контур.Бухгалтерия

Разница между прямыми и косвенными затратами

Разделение прямых и косвенных затрат проводится для расчета налоговой базы и формирования себестоимости. Такое деление важно для бухучета и налогового учета. В организациях различных отраслей расходы одного вида могут классифицироваться по-разному. Чтобы корректно распределять затраты, нужно дать им верное определение.

Прямые затраты

Прямые затраты формируют себестоимость только одного вида продукции. В учетной политике вы должны самостоятельно определять затраты, относимые к прямым. 

Примеры прямых затрат:

  • материально-производственные запасы, комплектующие и полуфабрикаты;
  • зарплата работников основного производства и социальные выплаты;
  • амортизация оборудования основного производства.

Перечень прямых затрат представлен в ст. 318 НК РФ, он открытый и может включать другие расходы по вашему усмотрению. Однако перед тем как включить затраты в список прямых, обратите внимание: они должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией товаров, работ и услуг.

Для торговых организаций есть отдельный список прямых расходов, который строго регламентирован и не подлежит изменениям. К ним относятся стоимость приобретенных товаров и затраты на транспортировку. 

Косвенные затраты

Косвенные затраты формируют себестоимость нескольких видов продукции одновременно. Нет возможности прямо установить, на какую продукцию их относить. Эти расходы обеспечивают производственные процессы и работу организации в целом. Примеры косвенных затрат:

  • коммунальные платежи;
  • заработная плата вспомогательного персонала, административных работников и управленцев;
  • амортизация вспомогательного оборудования;
  • маркетинговые акции для рекламы компании. 

В Налоговом кодексе говорится, что все затраты, которые вы не отнесли к прямым в учетной политике, классифицируются как косвенные.

К косвенным расходам не стоит относить внереализационные, так как они не имеют прямой связи с производством и реализацией товаров, работ и услуг. Распределяйте косвенные затраты пропорционально на все виды продукции.

Для распределения выберите базу. Базой могут быть переменные затраты, например, зарплата или стоимость материалов. 

Постоянные и переменные затраты 

Среди всех затрат на предприятии выделяются постоянные и переменные. Постоянные затраты не связаны с объемом выпускаемой продукции и при его увеличении или уменьшении остаются неизменными. Переменные, напротив, напрямую зависят от производственных объемов и пропорционально увеличиваются. Эти понятия являются условными.

Комбинации разных типов затрат

Классификация затрат основана на разных критериях, поэтому возможны их комбинации. Существуют переменные и постоянные прямые и косвенные затраты.

Прямые затраты тесно связаны с производством, поэтому их большая часть относится к переменным. Но есть исключения: например, зарплата супервайзера, контролирующего процесс производства продукции определенного вида. Его зарплата не зависит от производственных объемов, что говорит о постоянном характере затрат, а отношение к конкретному виду продукции делает их прямыми.

На постоянные и переменные разделяют и косвенные затраты. К постоянным можно отнести аренду офиса, а к переменным расходы на инструменты, вспомогательные материалы и пр.

Прямые и косвенные затраты в бухгалтерском учете

Из всех затрат на изготовление продукции складывается ее себестоимость. На счете 20 сосредоточены почти все расходы производственного характера, которые можно отнести к прямым.

Счет основного производства по дебету корреспондирует со счетами 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 по кредиту. Чтобы определить себестоимость изделия определенного вида, к счету 20 открывайте аналитические счета  по отдельным видам изделий и затрат.

Это упростит процедуру формирования себестоимости по видам.

Косвенные затраты содержатся на счетах 25 и 26. Для составления проводок по кредиту применяются те же корреспонденции, что и для прямых затрат. Не забывайте, что относить косвенные расходы напрямую на себестоимость одного изделия нельзя. Выберите обоснованную базу распределения и отметьте свой выбор в учетной политике.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

В налоговом учете расходы тоже разделяют на прямые и косвенные, но с другими целями. Задача бухучета — формирование себестоимости единицы продукции, а для налогового учета важно, в какой момент затраты относятся на стоимость продукции. Размер налоговой базы будет изменяться в зависимости от величины прямых и косвенных расходов.

Прямые расходы относятся на текущий налоговый период только после того, как продукция, на стоимость которой они отнесены, была реализована.

Косвенные расходы никак не связаны с реализацией, они  уменьшают налоговую базу в том же отчетном периоде, в котором возникают.

Если в вашей организации объем косвенных расходов превышает прямые, то затраты будут учитываться раньше, и размер налогооблагаемой прибыли снизится. Нужно внимательно следить за обоснованием ваших решений по отнесению расходов к косвенным. Если занижать величину прямых расходов или неверно их учитывать, налоговые органы могут посчитать это нарушением и привлечь к ответственности.

Порядок списания расходов

Независимо от того когда поступит оплата за продукцию, прямые расходы нужно списывать в том периоде, в котором продукция была реализована. Даже если оплата поступит в следующем отчетном периоде. Не стоит списывать расходы на готовую продукцию на складах, НЗП, и отгруженные товары.

Прямые расходы можно единовременно списать только организациям, оказывающим услуги. Они могут относить весь объем прямых затрат на отчетный период. Для организаций, занимающихся выполнением работ, это правило не действует, так как при выполнении работ результат представлен в материальной форме.

Косвенные расходы в налоговом учете не подлежат распределению. Они списываются единовременно, в том же налоговом периоде, в котором были произведены. Размер налогооблагаемой прибыли при этом снижается.

Для сближения бухучета и налогового учета постарайтесь уравновесить размер производственной себестоимости с прямыми расходами в налоговом учете.

Использование облачного сервиса Контур.Бухгалтерия поможет вам верно разделить расходы на прямые и косвенные, а также своевременно и в полном размере их отразить. В течение 14 дней вы можете бесплатно вести учет и составлять отчетность в Контур.Бухгалтерии.

Рамочный договор — это договор, открытый для конкретизации. Он определяет только общие или предварительные условия по обязательствам сторон, и стороны конкретизируют эти условия с помощью отдельных договоров, приложений или другим образом. Расскажем, как составить такой договор и им пользоваться.

Ведение бухучета регламентируется законодательством. У бухгалтера всегда с собой Федеральный закон №402-ФЗ “О бухгалтерском учете” и 24 положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые считаются федеральными стандартами. Если у бухгалтера возникают сомнения по поводу ведения учета, он в первую очередь обращается к ПБУ. В статье приведем справочник ПБУ с кратким описанием.

, Михаил Кобрин

Прямые и косвенные затраты

Разница между прямыми и косвенными затратами

В бухгалтерском учете и налоговом расходы предприятия делятся на прямые и косвенные затраты. От способа их отнесения к той или иной категории и метода распределения в отчетном периоде зависит размер прибыли и сумма налога на прибыль.

Прямые и косвенные затраты: основные отличия

Главное отличие категории прямых расходов от косвенных в методике их распределения. Сумма прямых затрат переносится на конкретный период в зависимости от уровня продаж. В отчетном периоде доходную часть можно уменьшить только на ту часть прямых расходов, которая относится к реализованной за это время продукции.

Косвенные расходы в полном составе учитываются в отчетном периоде и на всю свою сумму уменьшают налогооблагаемую базу дохода предприятия. Прямые расходы можно соотнести с видом производимой продукции, косвенные связаны с изготовлением группы товаров или обеспечением функционирования организации в целом.

Перечень прямых расходов

В составе прямых затрат числятся:

  1. Расходы на пополнение запасов материалов.
  2. Затраты на зарплату персоналу, занятому в основном производстве.
  3. Группа прочих затрат в виде амортизации оборудования, рекламы товаров, выплаты комиссионных вознаграждений торговым агентам и закупки упаковочных материалов.

Бухгалтерский учет расходов ведется путем накопления их на 20 счете. Особенность сферы услуг в том, что прямые затраты учитываются сразу в полном объеме без привязки к уровню продаж.

Косвенные расходы: что к ним относится?

Косвенные затраты переносят свою стоимость на производство продукции сразу в полном объеме. Ярким примером такой группы расходов является зарплата административного отдела или расходы на отопление помещений, оплачиваемые счета по электро- и водоснабжению.

Косвенные расходы по налогу на прибыль – перечень состоит из 3 групп:

  1. Затраты материального характера в части обеспечения энергией производственного оборудования вспомогательных цехов.
  2. Оплата труда при начислении и выплате зарплаты персоналу вспомогательных производств и управленческого блока.
  3. Прочие косвенные расходы включают в себя амортизацию оборудования вспомогательных подразделений производственного назначения, рекламу предприятия, расходы административного и общехозяйственного плана, получение профессиональных услуг.

Косвенные затраты включают в себя расходование средств, связанное с производством не отдельной единицы товара или товарной группы, а широкого ассортиментного ряда. Этот тип затрат нельзя точно разделить между видами изготовленной продукции. В бухгалтерском учете для их накопления используют счета 26 и 23.

В учетной политике прямые и косвенные расходы должны быть разграничены. Для этого утверждается исчерпывающий список прямых затрат, остальные в налоговом учете будут относиться к косвенным. Перечень для каждого предприятия подбирается с учетом особенностей производственного цикла.

Учет транспортных расходов

Чтобы понять, когда транспортные расходы относятся к прямым или косвенным, следует соотносить их со следующей классификацией:

  • расходы, связанные с доставкой закупленного сырья или товаров, считаются прямыми;
  • затраты по доставке товарной продукции покупателям отражаются, как косвенные расходы;
  • затраты, направленные на обслуживание автопарка предприятия, могут быть прямыми и косвенными, способ их отнесения к конкретной группе прописывается в учетной политике.

Методы распределения косвенных расходов

Для целей учета затрат косвенной группы, которые относятся к двум и более отчетным периодам, могут применяться 3 метода распределения:

  1. Прямое распределение косвенных расходов.
  2. Пошаговый метод.
  3. Двухсторонний.

Методология выбирается в зависимости от базы распределения. База распределения косвенных расходов может основываться на критериях:

  • объема выпуска;
  • плановой себестоимости;
  • уровня оплаты труда;
  • материальных затрат;
  • размера выручки;
  • соотношения суммы прямых затрат или суммы их отдельных видов.

Методы распределения косвенных затрат выбираются с учетом взаимосвязей между производственными подразделениями. Если обслуживающие цеха не оказывают друг другу услуг, то можно воспользоваться самым простым способом прямого распределения.

Если подразделения предоставляют услуги в одностороннем порядке, то целесообразно применять пошаговый метод.

При частых случаях оказания услуг внутри компании между непроизводственными отделениями лучше использовать двухсторонний метод взаимного распределения.

Анализ косвенных затрат

Для обнаружения резерва сокращения косвенных затрат необходимо на основе данных аналитики бухгалтерского учета расходов предприятия произвести расчеты:

  • соотношения процента выполнения производственного плана и бюджета расходов;
  • отслеживание динамики изменения состава и размера косвенных затрат;
  • выявление расходов непроизводительного характера, потерь от бесхозяйственности;
  • вычисление суммы косвенных затрат на рубль производимых товаров в динамике за 3 года.

Прямые и косвенные расходы

Разница между прямыми и косвенными затратами

Налогоплательщики, применяющие ОСНО, при учете понесенных расходов должны не только «разнести» их по видам (материальные, на оплату труда, связанные с производством и реализацией, внереализационные, прочие и т.д.

), но и определить, какие затраты являются для организации прямыми, а какие — косвенными. От этого во многих ситуациях зависит правильное исчисление налога на прибыль. А значит, ошибка с отнесением затрат к нужной категории может привести к пеням и штрафам.

Наша статья поможет сделать правильный выбор.

Налоговый кодекс не содержит четкого определения терминов «прямые» расходы и «косвенные» расходы. Однако из формулировок статей 318 и 320 НК РФ можно сделать вывод, что прямые расходы — это те, которые имеют явную связь с процессом производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Косвенные расходы такой непосредственной связи не имеют.

Состав прямых и косвенных затрат в каждой организации будет индивидуальным. Необходимо определить исчерпывающий перечень прямых расходов, и закрепить его в учетной политике.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Расходы, не указанные в учетной политике как прямые, будут считаться косвенными (п. 2 ст. 318 НК РФ). При этом внереализационные затраты делить на прямые и косвенные не нужно (п. 1 ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ).

ВАЖНО. Распределять расходы на прямые и косвенные должны только те организации, которые работают по методу начисления. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы кассовым методом, такое деление не делают.

Что такое прямые расходы

Прямые расходы — это те затраты, которые можно отнести к конкретным товарам, работам или услугам.

Например, на производстве таковыми обычно являются стоимость сырья и материалов, зарплата рабочих, а также амортизация производственного оборудования (станков, машин, цехов).

В торговле прямыми расходами можно считать стоимость товаров и их доставки, затраты на страхование, таможенные пошлины и прочие транспортно-заготовительные затраты.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Что относится к косвенным расходам

Косвенными можно считать все затраты, которые не закреплены в учетной политике в качестве прямых, и не являются внереализационными (п. 1 ст. 318 НК РФ).

ВНИМАНИЕ.

Решение о невозможности отнесения того или иного расхода к прямым (и, соответственно, о признании его косвенным) нужно принимать в каждом конкретном случае с учетом экономически обоснованных показателей и особенностей технологического процесса.

Это разъясняют как контролирующие органы (письма Минфина от 05.09.18 № 03-03-06/1/63428, от 13.03.17 № 03-03-06/1/13785, от 19.05.14 № 03-03-РЗ/23603 и ФНС от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@), так и суды (определение Конституционного суда РФ от 25.04.19 № 876-О).

Перечень косвенных расходов для налога на прибыль

Налоговый кодекс не содержит четкого перечня косвенных затрат. Единственный расход, который прямо назван в НК РФ в качестве косвенного — амортизационная премия. Таковой признается часть стоимости основного средства, которая списывается единовременно в периоде ввода объекта в эксплуатацию (п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).

На практике косвенными расходами обычно считают заработную плату управленческого персонала и сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве.

К этой же категории затрат можно отнести расходы на ремонт и аренду непроизводственных объектов, затраты на командировки или рекламу.

Амортизация по основным средствам, которые не используются для производства продукции (например, оргтехники, компьютеров, мебели, транспорта, предназначенных для управленческого персонала) также является косвенным расходом.

Бесплатно вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

Примеры прямых и косвенных расходов (таблица)

Приведем примеры наиболее распространенных прямых и косвенных расходов

ПрямыеКосвенные
  • Затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • Заработная плата персонала, который непосредственно занят в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг;
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на зарплату производственного персонала;
  • Амортизация по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;
  • Расходы на приобретение комплектующих и полуфабрикатов, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  • В торговле: стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде; 
  • В торговле: расходы по доставке покупателю приобретенных товаров, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.
  • Амортизационная премия;
  • Заработная плата управленческого персонала;
  • Заработная плата сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве, торговле, выполнении работ, оказании услуг;
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на зарплату управленческого и прочего персонала, не занятого непосредственно в производстве;
  • Расходы на ремонт;
  • Расходы на рекламу;
  • Суммы амортизации по основным средствам, которые не используются для производства;
  • Расходы на аренду непроизводственных объектов.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать через интернет декларацию по налогу на прибыль

Для чего нужно разделение на прямые и косвенные затраты

Признать в расходах текущего периода можно прямые расходы, которые приходятся на реализованные в этом же периоде товары, работы, услуги.

Это значит, что в большинстве случаев прямые расходы, понесенные за квартал, не будут полностью учтены при налогообложении прибыли в этом периоде.

Неучтенными останутся затраты, приходящиеся на незавершенное производство, остатки готовой продукции на складе, а также на отгруженную, но не реализованную продукцию (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ).

ВАЖНО. Прямые расходы списываются постепенно — по мере реализации продукции, работ, услуг. Косвенные расходы можно учесть в полном объеме в периоде их осуществления. Ждать реализации не нужно (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Что выгоднее для организации

Очевидно, что налогоплательщикам выгоднее признать косвенными как можно большее число расходов. Это позволит быстрее списать соответствующие затраты и уменьшить текущие налоговые обязательства.

Однако, как уже отмечалось, разделять расходы по видам нужно обоснованно, с учетом технологии производства.  Признать тот или иной вид затрат косвенным допустимо лишь в том случае, если его действительно нельзя отнести к прямым.

Если организация нарушит это требование, ей грозят налоговые доначисления (определения Верховного суда РФ от 24.11.17 № 303-КГ17-17016 и от 19.09.18 № 306-КГ18-13685).

Исключение составляют организации, занимающиеся оказанием услуг. Им разрешено полностью списывать в периоде осуществления как косвенные, так и прямые расходы (п. 2 ст. 318 НК РФ). Это означает, что, хотя такие налогоплательщики и должны делить расходы на прямые и косвенные, каких-либо негативных последствий ошибочного отнесения затрат к косвенным у них не возникнет.

СОВЕТ. Указанные организации могут использовать общий принцип, списывая прямые расходы только в том периоде, когда реализованы услуги, в стоимости которых учтены эти расходы. Выбранный вариант признания прямых расходов при оказании услуг желательно закрепить в учетной политике.

В заключение напомним, что правильное деление расходов на прямые и косвенные позволит налогоплательщикам не только избежать претензий со стороны налоговых органов, но и оптимизировать текущие налоговые обязательства.

Классификация прямых и косвенных затрат

Следует понимать, что в каждом отдельном случае классификация затрат на прямые и косвенные предполагает индивидуальный подход, поскольку статьи расходов могут существенно отличаться даже для компаний, работающих в одной отрасли.

В общем виде классификацию прямых затрат можно представить следующим образом.

  1. Прямые материальные затраты:
    • сырье и материалы;
    • комплектующие и полуфабрикаты;
    • энергия для основного производственного оборудования.
  2. Прямые затраты на оплату труда:
    • заработная плата основного производственного персонала.
  3. Прочие прямые затраты:
    • амортизация основного производственного оборудования;
    • расходы на рекламу конкретного продукта;
    • транспортные расходы;
    • расходы на упаковку;
    • комиссионные торговым агентам.

Классификация косвенных затрат в укрупненном виде выглядит следующим образом.

  1. Косвенные материальные затраты:
    • энергия для вспомогательного производственного оборудования.
  2. Косвенные затраты на оплату труда:
    • заработная плата вспомогательного производственного персонала;
    • заработная плата административно-управленческого персонала.
  3. Прочие косвенные затраты:
    • амортизация вспомогательного производственного оборудования;
    • расходы на рекламу компании в целом;
    • административные и общехозяйственные расходы;
    • затраты на профессиональные услуги;
    • прочие расходы.

На рисунке ниже приведен пример классификации прямых и косвенных затрат.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Ниже приведен пример бюджета прямых затрат на оплату труда.

Например, прямые затраты на оплату труда для первого квартала составляет 5 425 у.е.

1 240×0,35×12,5=5 425 у.е.

Бюджет прямых затрат на материалы

Ниже приведен пример бюджета прямых затрат на материалы.

Например, прямые затраты на материалы для третьего квартала составляет 348 160 у.е.

1 280×40×6,8=348 160 у.е.

  • Затраты на продукт и на период →
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.